De acordo com estas novas orientações, as faturas de adiantamento, de pagamentos por conta e de pagamentos faseados emitidas antes do início da obrigação de faturação eletrónica do emitente não têm de ser faturas eletrónicas. Esta regra aplica-se mesmo que a entrega dos bens ou a prestação dos serviços e o pagamento ocorram posteriormente.

A circular introduz várias regras de tolerância relativamente às quais a administração fiscal não levantará objeções:

• Faturas finais: Até 30 de junho de 2030, os pagamentos parciais podem ser deduzidos como um montante único no campo BT-113 (Montante pago), com os respetivos detalhes no campo BT-22 (Observações da fatura). Em alternativa, esses detalhes podem constar de um anexo não estruturado incorporado na fatura.

• Serviços de construção: A componente estruturada da fatura pode apresentar apenas as diferentes especialidades de trabalho, com os respetivos totais. Um anexo incorporado, legível por pessoas, deve conter a discriminação completa, e a componente estruturada deve remeter para esse anexo.

• Faturas com preços brutos: Para as faturas emitidas até 31 de dezembro de 2027, a componente estruturada pode apresentar apenas os totais por taxa de imposto ou por isenção. O anexo incorporado deve conter a discriminação dos artigos ou serviços.

• Acordos de descontos: Uma fatura pode remeter genericamente para um acordo escrito, desde que os documentos comprovativos estejam facilmente acessíveis.

A circular esclarece ainda que as correções de uma fatura eletrónica devem ser emitidas sob a forma de faturas eletrónicas. Um ficheiro que contenha um erro numa regra de negócio, mas não apresente erros de formato, continua a ser considerado uma fatura eletrónica para efeitos de IVA, desde que inclua corretamente todos os elementos obrigatórios. A emissão de um tipo de fatura diferente de uma fatura eletrónica, quando esta é obrigatória, não constitui uma contraordenação administrativa ao abrigo do artigo 26.º-A, n.º 2, ponto 1, da Lei alemã do IVA (Umsatzsteuergesetz, UStG).

Estes princípios aplicam-se às entregas de bens e prestações de serviços realizadas após 31 de dezembro de 2024, sendo aplicáveis as regras transitórias até 31 de dezembro de 2027. As faturas eletrónicas emitidas até 31 de dezembro de 2026 que cumpram as circulares de 2024 e 2025, mas não satisfaçam os novos requisitos, não serão objeto de contestação, incluindo para efeitos de dedução do IVA suportado.

* Para mais informações sobre a futura introdução de um sistema de comunicação de informações para efeitos de IVA, consulte o nosso artigo anterior.