Hungria: NAV publica conceito de implementação do ViDA
A Hungary’s National Tax and Customs Administration (NTCA/NAV), em colaboração com o Ministério da Economia Nacional (NGM), divulgou um documento informativo pós-consulta que apresenta o enquadramento conceptual do país para a implementação do pacote europeu VAT in the Digital Age (ViDA). Embora o documento não constitua uma posição regulamentar final, sinaliza uma transformação profunda do panorama da faturação na Hungria.
Da comunicação de dados (Reporting) à Faturação Eletrónica obrigatória
A Hungria continuará a defender o princípio de que a faturação e a comunicação de dados devem permanecer separadas. No entanto, a comunicação de dados terá necessariamente por base a fatura. Tendo em conta que a obrigação de comunicação de dados para operações B2B domésticas abrange a totalidade dos elementos da fatura, nestes casos a fatura eletrónica deverá ser transmitida à autoridade tributária como comunicação de dados.
A faturação eletrónica será obrigatória para:
- Operações B2B domésticas entre sujeitos passivos húngaros
- Operações B2B transfronteiriças com sujeitos passivos da UE
- Operações B2G (empresas para entidades públicas)
As faturas em papel apenas continuarão a ser permitidas nas operações B2C e nas operações com adquirentes de países terceiros (fora da UE). Ainda assim, mesmo nestes casos, a fatura deverá ter origem numa estrutura de dados XML subjacente — não existindo qualquer isenção baseada no formato relativamente ao requisito XML.
A Hungria adotará o conceito de fatura baseada em dados: um ficheiro XML estruturado em conformidade com a norma europeia EN 16931, incluindo extensões locais húngaras. Formatos híbridos de fatura não serão aceites.
Princípios fundamentais do novo modelo de fatura:
- O ficheiro XML será sempre a versão juridicamente válida da fatura
- A representação legível por humanos (por exemplo, visualização ou PDF) será opcional, exceto nas operações B2C, em que será obrigatória
- Se a versão legível divergir materialmente do XML (por exemplo, quanto a valores ou tratamento de IVA), a fatura deverá ser anulada e novamente emitida
- A NTCA disponibilizará uma ferramenta XSLT para gerar representações visuais a partir do XML, bem como uma ferramenta de conversão ViDA-OSA para assegurar a transição entre a atual estrutura OSA e o novo formato baseado na EN 16931, acompanhada de documentação de mapeamento de campos para programadores de software
A arquitetura five-corner
A Hungria prevê adotar um modelo de cinco intervenientes composto por: vendedor sujeito passivo, programa de faturação ou prestador de serviços do vendedor, comprador sujeito passivo, sistema contabilístico ou prestador de serviços do comprador e autoridade tributária.
A Hungria irá aderir à rede PEPPOL para permitir canais de transmissão seguros, embora a sua utilização permaneça opcional para as empresas. O programa de faturação próprio da NAV funcionará de forma independente da PEPPOL.
Canais não seguros (incluindo email) não serão permitidos para a transmissão de faturas em operações B2B e B2G. Todas as partes deverão operar através de ligações baseadas em API. Os compradores terão de estar previamente identificados antes da emissão da fatura, o que implica a verificação do número de identificação fiscal e o registo de um ponto de receção antes da geração da fatura.
Certificação de software
Todos os programas de faturação necessitarão de certificação oficial da NTCA. O processo funcionará através de um mecanismo simplificado de autoatendimento:
- Certificação preliminar: obrigatória para prestadores de serviços de faturação
- Certificação do sujeito passivo: exigida a qualquer sujeito passivo que utilize software próprio de faturação, independentemente de o software estar certificado separadamente
O software deverá verificar o conteúdo obrigatório dos dados, a validade do número de identificação fiscal e a conformidade estrutural antes da emissão da fatura — bloqueando a sua criação caso a validação falhe.
Comunicações de dados não certificadas ficarão sujeitas a um período pendente de 30 dias; a não conclusão da certificação dentro desse prazo resultará na aplicação de sanções.
A NTCA poderá revogar a certificação em casos de incumprimento grave ou reiterado.
Obrigações do lado do comprador e relatório de estado
Embora a comunicação pelo comprador não seja obrigatória ao abrigo do ViDA (sendo opcional para os Estados-Membros), a Hungria pretende aplicá-la, exigindo:
- Comunicação de dados sobre faturas recebidas no prazo de 5 dias após a receção
- Para operações domésticas, submissão integral da fatura como comunicação de dados do comprador
- Para operações transfronteiriças na UE, será suficiente um conjunto reduzido de dados
Adicionalmente, será introduzido um relatório de estado a submeter juntamente com a declaração periódica de IVA. Os compradores deverão identificar, neste relatório, faturas relativamente às quais não exista uma operação económica subjacente efetiva, um mecanismo destinado a verificar a substância económica das transações para além da mera correspondência de faturas. O relatório deverá ser corrigido assim que sejam detetados dados incorretos.
Serviços de apoio da NTCA
Para facilitar a transição, a NTCA prevê disponibilizar vários serviços:
- Serviço de arquivo: conservação legal de documentos para vendedor e comprador (com suporte para anexos até 5 MB, sujeito a períodos de retenção limitados)
- Programa gratuito de faturação NAV: ferramenta de faturação compatível com o ViDA, independente da PEPPOL
- Serviço de transmissão de faturas: disponível autonomamente ou para integração em software de faturação
- Visualização da comunicação de dados: faturas e comunicações acessíveis a vendedor e comprador para efeitos de reconciliação
- Ferramenta de conversão ViDA-OSA: assegura a transição entre a estrutura OSA e a nova estrutura EN 16931
- Apresentação de faturas: o XML conforme com a norma poderá ser facilmente apresentado através de XSLT, oferecendo orientação técnica aos programadores
Uma vez que o documento refere expressamente que não representa uma posição final e poderá ser revisto, as empresas deverão acompanhar atentamente os desenvolvimentos legislativos e regulamentares subsequentes por parte da NTCA e do NGM.
Para futuras atualizações sobre a Hungria e desenvolvimentos semelhantes noutras jurisdições, recomenda-se o acompanhamento das publicações especializadas em análise regulatória.
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